Alanyai : gazdasági
társaságok (rt., kft., kkt., bt., stb), szövetkezetek, non-profit szervezetek
(alapítványok, lakásszövetkezet, stb)…
Alapja, mértéke : éves összes
bevétel csökkentve a költségekkel, ráfordításokkal adja az adózás előtti
eredményt. Ezt csökkentik/növelik a törvényben meghatározott módosító tételek
(ezek felsorolását külön menüpontban találja meg). Így megkapjuk a társasági
adóalapot. A pozitív adóalap 16%-a a fizetendő társasági adó.
Bevallás határideje : adóévet követő év
május 31-e
Fizetés határideje : negyedévente (ha
a fizetendő adó 5 millió forintnál kevesebb) kell előleget fizetnie, melyet az
előző évek adója alapján állapítanak meg. Mindig a negyedévet követő hó 20-ig.
December 20-ig csak az előző évben 50 millió forintnál nagyobb nettó árbevételt
elért adózóknak van feltöltési kötelezettségük. Aki e forgalom alatt marad, és
befizetett előlege nem éri el a fizetendő adó mértékét, annak tárgyévet követő
év május 31-ig kell feltöltenie.
Specialitások, kivételek :
1.
Non-profit szervezetek csak
vállalkozási tevékenységük után adóznak, amennyiben csak adómentes
tevékenységet folytatnak (85%), azok nullás bevallásukat febr.15-ig
0403.sz.bevalláson teljesíthetik.
2.
Külföldi szervezet magyarországi
telephelye, mivel a számviteli törvénynek nem alanya, adózás előtti eredményét
könyvviteli zárlat alapján kell hogy megállapítsa. (Gyakorlatilag ugyanúgy
könyvelnie kell, mint más társaságnak, csak nem kell beszámolót leadnia)
3.
Célszervezetek (legalább 75%-ban
megváltozott munkaképességűeket foglalkoztat és megkapta ezt a besorolást)
kedvezőbben adózik, itt az adóalap a jóváhagyott osztalék.
OSZTALÉKADÓ
Mértéke : 20%
Mentes az adófizetés alól:
1.
Ha belföldi (EU tagállambeli) cégnek
fizetünk osztalékot nem kell levonnunk az osztalékadót (kivéve ha készpénzben
fizetjük ki, vagy ha nem a cég bankszámláján írják jóvá az összeget. Ekkor 20%
forrásadót le kell vonnia a kifizetőnek)
2.
Ha a külföldi cég egy új, vagy már
meglévő vállalkozás jegyzett tőkéjének emelésére fordítja a magyar cégtől
kapott osztalékot
3.
Ha a külföldi a magyar cégben az
osztalék kifizetését megelőző 2 évben legalább 25%-os részesedéssel bír
Külföldi cégnek
fizetendő osztalék adóját rendezi a nemzetközi egyezmény, ha az nincs, akkor
20%.
TÁRSASÁGI ADÓALAP
MÓDOSÍTÓ TÉTELEK
A társasági adó Magyarországon 16%.
ADÓALAP CSÖKKENTŐ JOGCÍMEK :
1.
Elhatárolt
veszteség (négy vagy több évvel ezelőtti veszteség
elhatárolásánál APEH engedély kell ha : megelőző két évben veszteséges volt,
vagy a költségek fele több mint a nettó árbevétel!), max.olyan mértékben, hogy
adóalap nulla legyen.
2.
Adótörvény által elismert értékcsökkenési leírás (számítógépek
33%, járművek 20%, bútorok és berendezések 14,5%, épületek 2%). Számviteli
törvénnyel azonosan lehet elszámolni a 200 ezer forint alatt beszerzett és a
33% leírási kulcsú eszközöket
3.
Terven felüli értékcsökkenés visszaírt
összege
4.
Tárgyi eszköz kivezetésekor a számított
nyilvántartási érték
5.
Képzett céltartalék felhasználása
6.
Külön jogszabály alapján kötelezően képzett
céltartalék (környezetvédelmi) képzésekor és felhasználásakor is ! (kétszeres
kedvezmény)
7.
Behajthatatlan
követelés (kivéve : elévült és a bírósági úton sem
behajtható követelés leírása), visszaírt értékvesztés, követelés eladásakor a
könyv szerinti értéket meghaladó bevétel, de max. a nyilvántartott értékvesztés
8.
Kapcsolt vállalkozástól/vállalkozásnak
vagy tőzsdén kapott/fizetett kamat
különbözetének 50%-a (8.és 9.pontok együttes értéke maximum az adózás előtti
eredmény 50%-a lehet)
9.
Kapott jogdíj 50%-a (8.és 9.pontok együttes értéke maximum az adózás
előtti eredmény 50%-a lehet)
10.
Véglegesen
átvett pénzeszköz/eszköz, átvállalt tartozás,
elengedett kötelezettség
11.
Elengedett bírság (ha előtte alapnövelő volt)
12.
Alapkutatás
és kísérleti fejlesztés költsége (csökkentve kapott
támogatással és alvállalkozók költségével), kis és középvállalkozóknál a
szabadalom költsége. A csökkentés egyéb feltételekhez kötött.
13.
Megváltozott
munkaképességű alkalmazásakor a kifizetett bér , de max. 57
ezer forint/hó és a csökkentés további feltétele, hogy a cégnél max. 20 fő
lehet az átlagos statisztikai létszám
14.
Iparűzési
adó 50%-a (maximum adózás előtti eredmény), ha az
adózónak dec.31-én nincs köztartozása
15.
Új
ingatlan (ha nem üzemkörön kívüli), szellemi termék, gép, berendezés, jármű… beruházás értéke, valamint a meglévő
ingatlan korszerűsítésére/bővítésére fordított összeg (csak ha a cég
magánszemélyek tulajdonában van).Maximum adózás előtti eredmény, ill. 30 millió
forint.
16.
Közhasznú és kiemelkedően közhasznú
szervezetnek adott adomány
(előbbinél 100%, utóbbinál 150%, tartós adományozásnál +20%).Maximum adózás
előtti eredmény 20%-a.
17.
Kapott
osztalék/részesedés (kivéve ellenőrzött külföldi
társaságtól, lsd. off-shore)
18.
Szakképző
tanuló alkalmazása esetén a minimálbér 20%-a havonta
19.
Munkanélküli
(ha min.6 hónapig regisztrált munkanélküli volt), ill. börtönviselt alkalmazásakor és továbbfoglalkoztatott szakképző tanuló esetén a
fizetett társadalombiztosítási járulék összege (maximum 12 hónapig), amennyiben
nem állt nála alkalmazásban a megelőző 6 hónapban és nem rúgott ki senkit, hogy
felvehesse a munkanélkülit.
20.
Képzőművészeti beruházás (maximum
teljes beruházás 1%-a)
21.
Fejlesztési
tartalék lekötés (maximum adózás előtti eredmény 25%-a
és 500 millió forint), ekkor a fejlesztési tartalékból beszerzett tárgyi
eszközre adótörvény szerinti értékcsökkenés nem számolható el ! És négy év
alatt beruházásra kell fordítani (nem lehet telek, képzőművészeti alkotás,
stb., amire nem számolható el értékcsökkenés)
22.
Adóellenőrzés,
önellenörzés során bevételként elszámolt összeg
23.
Átlagos
állományi létszámnövekedésnél
57 ezer*12, ha a létszám múlt évben max. 5 fő volt és nincs az adózónak
köztartozása
ADÓALAP NÖVELŐ JOGCÍMEK :
1.
Számviteli törvény által elismert értékcsökkenési leírás
2.
Tárgyi eszköz kivezetésekor könyv
szerinti érték
3.
Képzett céltartalék (kötelező képezni garanciális kötelezettségekre,
végkielégítésre…)
4.
Számviteli törvény szerint elszámolt értékvesztés (elengedett,
behajthatatlan, elévült…követelés), előző évben adótörvény szerint elszámolt
értékvesztés összege
5.
Adótörvény szerint nem elismert költségek (pl. selejtezés, hiány nincs dokumentumokkal
alátámasztva)
6.
Jogerős határozatban megállapított bírság, büntetés (kivéve önrevíziós)
7.
Kapcsolt vállalkozásnak fizetett és
tőle kapott kamat különbözetének 50%-a (kivéve kisváll.)
8.
Véglegesen
átadott pénzeszköz/eszköz, áfa (ha az átvevő nem téríti),
átvállalt kötelezettség
9.
Beruházási kedvezmény kétszerese, ha 4
évig nem helyezi üzembe, eladja (lsd. csökkentő tételek 15.pontja)
10.
Adott
támogatás
11.
Alultőkésítési szabály (ha kamatot
fizetek nem kapcsolt vállalkozásnak )
12.
Vagyonfelértékelési különbözet (nem
kedvezményezett átalakulás esetén)
ADÓKEDVEZMÉNYEK (közvetlenül a
fizetendő adóból írható le) :
1.
Tárgyi eszköz beszerzésre felvett hitel 40%-a, maximum 6 millió
forint és maximum a fizetendő adó 70%-a.