Csak az általunk fontosabbnak tartott adózási információkat foglaljuk össze Ön számára. A speciálisabb, kivételes esetekre, törvényi előírásokra nem térünk ki nem térünk ki.

 

 

Törvény hatálya : belföldi magánszemély világjövedelme, külföldi magánszemély belföldi jövedelme után adózik. Belföldről származó jövedelem: önálló tevékenységnél (pl. megbízás, szellemi tevékenység, bérbeadás…) a magánszemély illetősége a jövedelemszerzés helye, nem önálló tevékenységnél (pl. munkaviszony, tagi jogviszony, tiszteletdíjas tevékenység) a tevékenység végzésének a helye a meghatározó.

Mértéke (adótábla) :

Adó (adóelőleg) alapja : önálló tevékenységnél vagy a bevétel 90%-a, vagy a költségekkel csökkentett bevétel (számlákkal igazoltan). Év közben max. a bevétel 50%-áig nyilatkozhat várható költségeiről a magánszemély.

Amennyiben a magánszemély devizában kap jövedelmet, azt a megszerzés napját megelőző hónap 15.napján érvényes MNB devizaárfolyamon kell átszámítani.

Adómentes bevételek és adókedvezmények részletezését lásd szja kedvezmények 2005 címszó alatt !

Adóelőleg levonás : kifizetőként 38 %, vagy adótábla szerint. Amennyiben jövedelme elérte az 1,5 millió forintot mindenképp 38 % és a jövedelemhatár eléréséről a magánszemélynek kell nyilatkoznia. Művészek esetében, amennyiben rendelkeznek adószámmal és számlát állítanak ki, egyáltalán nem kell adóelőleget levonni. Bérjövedelem esetén csökkentve az adójóváírással (max. a bér 18%-a, de max. 10 260 ft/hó, akkor jár, ha a teljes évi jövedelem nem több, mint 1 350 ezer ft, e felett, de 1 950 ezer ft összjövedelem alatt korlátozottan jár), bármilyen jogviszonynál családi kedvezmény, súlyosan fogyatékos kedvezmény figyelembevétele előlegszámításnál.

Bevallások, befizetések határideje : kifizetőként, munkáltatóként az szja előleget tárgyhót követő hó 12-ig kell megfizetni, bevallást pedig valamennyi adóról (kivéve társasági és osztalékadó) tárgyévet követő év február 15-ig kell tennie. Ettől eltérő bevallási gyakoriságuk van azoknak a cégeknek, melyeknél a tárgyévet megelőző 2.évben az elszámolt áfa-ja vagy az szja-ja a 4 millió forintot elérte). A magánszemély jövedelemadójáról tárgyévet követő év május 20-ig kell bevallást tenni (és önbevallás esetén befizetni az esetleges szja tartozását). A kifizetői bevallások határideje (K30, K31…) január 31., valamint az M29-eseké május 20. Ezen bevallásokat floppyn kell teljesíteni az Apeh felé!

Külön adózó jövedelmek : ingóság értékesítése (25%, csak 160 ezer ft. bevétel felett), ingatlan értékesítése (25%, mértéke a megszerzéstől számítva 6-15 év elteltével arányosan csökken), kamat (0%, de ha cég magánszemélytől vesz fel kölcsönt, max.10 ezer ft/év/személy és összesen max. 200 ezer ft.), ideértve a tőzsdei ügyletek bevételét is, osztalék (a cég saját tőkéjéből a magánszemélyre jutó összeg 30%-ig az adó mértéke 25%, ezen összeg felett 35%), árfolyamnyereség (25%), ideértve az üzletrész eladást is, kamatkedvezmény (jegybanki alapkamat + 5%), amennyiben a kifizető ennél kevesebb kamatot kér (pl. hitel, bérelőleg 6 hó után, osztalékelőleg, ha nem lett végül osztalék…) a különbségre 44% szja és 11% eho van, ingatlan bérbeadás (25%), vállalkozásból kivont jövedelem (25%)

Kedvezmények : TB, magánnyugdíjpénztári (a befizetett összeg 25%-a, de csak a magánszemély saját befizetései után) és önkéntes kölcsönös nyugdíj és egészség biztosítópénztári befizetések (befizetett összeg 30%-a, de max.100 ezer ft.) utóbbi két kedvezmény együttes összege max.évi 120 ezer ft., tandíj (annál, aki hitelesített iskolai rendszerű első felsőfokú képzésben részesül) 30%-a, de max.évi 60 ezer ft. ezt igénybeveheti a hallgató, szülő, nagyszülő, házastárs, testvér, de a hallgató dönthet a kedvezmény halasztott igénybevételéről is, felnőttképzés díja (lsd.tandíj előírásai, amennyiben akkreditált intézményben tanul valaki), sulinet számítástechnikai eszközök beszerzésére fordított összeg 50%-a, de max.évi 60 ezer ft. Utóbbi két kedvezmény együttes összege max.évi 60 ezer ft, valamint korlátozzottan vehető figyelembe évi 3,4-4 milliós jövedelem esetén, 4 millió feletti éves jövedelemnél egyáltalán nem vehető igénybe, lakáscélú hitel 40%-a, max. 15 milliós hitelösszegig új lakásnál, ill.30%-a, max. 10 milliós hitelösszegig használt lakásnál, de összesen mindkét esetben max.120 ezer ft. Korlátozzottan vehető figyelembe évi 3,4-4 milliós jövedelem esetén, 4 millió feletti éves jövedelemnél egyáltalán nem vehető igénybe (gyesen lévőknél plussz 1 millió ft. az éves jövedelemkorlát), közcélú adományokra fordított összeg 30%-a, max. 50 ezer ft.(kiemelkedően közhasznúaknak adott adománynál max. 100 ezer ft. (tartós adományozásnál plusz 5%), élet- és nyugdíjbiztosításra fordított összeg 20%-a, valamint az előző évihez képest a növekményre plussz 10%, családi kedvezmény egy eltartottnál 3 ezer ft/fő, két eltartottnál 4 ezer ft/fő, három és több eltartottnál 10 ezer ft/fő. Várandósság idejére is jár, arra a hónapra melyre már van orvosi igazolás, addig, amig a családi pótlékot nem folyósítják.

A kék betűs kedvezményekre vonatkozik az évi 100 ezer forintos eggyüttes maximális kedvezénykorlát, ha a jövedelem évi 6 millió ft. alatt van, 6-6,5 milliós éves jövedelem esetén a kedvezmény korlátozottan érvényesíthető, 6,5 millió felett egyáltalán nem !

Az egyéni vállalkozókra, őstermelőkre, átalányadózókra itt nem térünk ki.

 

Személyi jövedelemadó kedvezmények

 

Tudja-e, hogy Önnek, mint cégvezetőnek mennyibe kerül az alkalmazottjának bérként kifizetett 100 ezer forint !? Nos, hát több, mint két és félszeresébe, azaz pontosan 275 ezer forintjába. Magyarországon sajnos a bér járulékai nagyon magasak (Európában is a legelsők közt vagyunk), miért ne spóroljunk (és nem is keveset) ezeken a költségeken, ha legálisan ez megtehető ?!

 

Például nézzünk egy alkalmazottat, aki egri lakosként Önnél helyezkedik el, Ön nettó 150 ezer forintot szándékozik neki bérként kifizetni havonta. Ez Önnek ugye kb. 413 ezer forintjába kerülne. De Ön okosan úgy dönt, hogy inkább fizeti alkalmazottjának a lakása bérleti díját rezsivel (40 ezer), mobiltelefon és benzin költség egy részét átvállalja (30 ezer), a hétvégi hazautazások költségeit téríti(10 ezer), melegétkeztetésre utalványt ad (8 ezer), fizeti a nyelvoktatása költségeit (14 ezer), persze mindezeket bizonyos feltételek mellet. Összesen tehát 100 ezer forintot adómentesen ad alkalmazottjának és így összességében 239 ezer forintot spórol meg !!! Ez nem kis összeg. Persze alkalmazottanként meg kell találni azt a juttatás csomagot ami mindenkit kielégít. De biztos, hogy meg lehet lelni mindenki számára a legkedvezőbbet (az egyik ember már gondol a nyugdíjára, a másik szeretné tovább képezni magát, stb.)

Nézzünk pár ilyen adómentes kifizetési lehetőséget (az alkalmazandó juttatásokat belső szabályzatban kell rögzíteni) :

 

1. Munkáltató által napi munkába járáshoz/hétvégi hazautazáshoz kifizetett bérlet/ menetjegy 80-86 %-a (MÁV 80 %, Volán 86%). Bérlet vagy jegy, illetve ezek hiányában a munkáltató nevére kiállított számla szükséges (azzal a feltétellel, hogy az alkalmazottak ideiglenes/állandó lakcíme más településen van, mint a munkahely vagy a tömegközlekedés nem igazodik a munkakezdéshez). Hivatalos MÁV, Volán díjszabás interneten megtalálható;

2. Saját személygépkocsival történő napi munkába járáskor/hétvégi hazautazáskor 3 ft/km (azzal, hogy az alkalmazottak ideiglenes/állandó lakcíme más településen van, mint a munkahely);

3. Munkáltató átvállalja a munkakör betöltéséhez, vagy a cég tevékenységéhez kapcsolódó szakismeret elsajátításához szükséges oktatási költségeket (lehet konferencia, nyelvoktatás, iskolarendszerű képzés, stb);

4. Kizárólag a kockázati (halál esetére szóló) életbiztosítás, balesetbiztosítás munkáltató által fizetett díja;

5. Önkéntes kölcsönös (nyugdíj-egészségbiztosítási-önsegélyező) biztosítási pénztárak tagdíjának átvállalása a munkáltató részéről max. 57 ezer forint/hó/alkalmazott. De itt kikötés, hogy, ha egy alkalmazottnak átvállalta, a többieknek is ugyanakkora összegben/százalékban át kell vállalnia. És hogy az alkalmazottnak ez legyen a főállása. Az egészségbiztosítási pénztárak eddig finanszíroztak sítúrákat, sporteszközöket, stb. az előző évtől ezek köre jelentősen leszűkült (de gyógyszerek, szanatóriumi ellátás, stb finanszírozása még most is belefér);

6. Külföldi kiküldetéskor a munkáltatótól kapott napi költőpénz max. 30 %-a, de max. 10 USD/nap. Belföldi/külföldi kiküldetéskor szállás, utazás költsége, persze számlával igazolva. Ehhez elég excelben kiküldetési rendelvényt kreálni;

7. Munkáltató hitelintézeten keresztül nyújtott, lakáscélú felhasználásra adott, vissza nem fizetendő támogatása (max. vételár 30%-ig, max.750 ezer ft.);

8. Munkáltatói érdekből történő lakóhely változtatáskor a költözködéshez nyújtott munkáltatói költségtérítés (utazási, szállítási, költöztetési, lakás-helyreállítási számla alapján, persze a realitás határain belül);

9. Bér átutalással történő kifizetésekor évente 2 ezer ft. bankköltség munkáltató általi térítése;

10. Számítógép (sulinet) vásárlásra adott utalvány évi 50 ezer ft.-ig, valamint az ehhez kapcsolódó Internet havi, egyszeri díjának munkáltató általi átvállalása;

11. Magyar Nemzeti Üdülési Alapítvány által kibocsátott a munkavállaló (vagy annak közeli hozzátartozója) nevére szóló üdülési csekk, max. évi 57 ezer forintig személyenként. Ehhez mindenképp nyilatkozatot kell kérni a munkavállalótól és Apeh felé le kell jelenteni.

12. Magánnyugdíjpénztári tagdíjat 2 %-al kiegészíti a munkáltató, akkor ez a kiegészítés adómentes;

13. Bármely vendéglátóhelyre, melegétkeztetésre szóló utalvány 8,000/fő-ig, készételre szóló utalvány 4,000 ft/fő-ig;

14. Július és október között iskola kezdési támogatást adhatok annak az alkalmazottnak, akinek kiskorú gyereke van. Ebből taneszközt, ruházatot, tankönyvet lehet venni 17 ezer forintért gyermekenként (számlával kell elszámolni és külön nyilvántartást kell vezetni);

15. Vetélkedő esetén adott tárgyjutalom 5 ezer forintig. Pl. egy munkáltató óránként vetélkedőt rendez pénztárosai között, hogy kinek van kisebb pénztárhiánya, akkor ő adómentesen akár óránként adhat 5 ezer forintért tárgyjutalmat;

16. Munkavállalónak adott koncert/színház jegyek mérték nélkül adómentesek;

17. Munkába járáshoz/hazaúthoz munkáltató által biztosított csoportos személyszállítás díja;

18. Dolgozó, vagy annak közeli hozzátartozója meghal, akkor özvegynek/árvának ésszerű (nem milliós nagyságrendű) mértékben nyújtott segély adómentes;

19. Valamint bármely más költségtérítés, feltéve, hogy a költség a cég tevékenységével szorosan összefügg;

 

És persze van olyan lehetőség, ahol az alkalmazott 100 ezer forinthoz való juttatása a cégnek “mindössze” 200 ezer forintjába kerül. Ez a természetbeni juttatás, amire íme pár lehetőség :

 

1. Reprezentációs keretet adok az alkalmazottnak, ennek terhére meghívhatja étterembe üzleti partnereit (lényeg hogy a számlát a fogyasztásról “ömlesztve” kérje, azaz ne szerepeljen rajta pontosan hány adag volt)

2. Szinte bármit (öltöny, sport utalvány, készételre szóló utalvány, ruha költség térítés, stb) adhat a munkavállalóknak természetbeni juttatásként, de csak akkor, ha mindenkinek ugyanolyat ad, illetve mindenkinek elérhetővé teszi a juttatást (csak akkor lehet szelektálni, ha van kollektív szerződés). Tehát azt nem mondhatja, hogy figyeljetek fedezem a Hawaii utatok 50 %-át, mivel ez bármily jó ajánlat, nem mindenki számára elérhető.

Mivel gondolom Önnek se mindegy mennyit fizet, érdemes átgondolnia a fenti bér kiegészítési lehetőségeket.