Csak az általunk fontosabbnak tartott adózási információkat foglaljuk össze Ön számára. A speciálisabb, kivételes esetekre, törvényi előírásokra nem térünk ki nem térünk ki.

 

 

Személyi hatály : aki önállóan, saját nevében (pl. nem munkaviszony keretében) gazdasági tevékenységet végez (kivéve : közhatalom gyakorlását végző szervek).

Területi hatály : Magyarország területe

Tárgyi hatály : Magyarországon teljesített termékértékesítés (lízing, ha átszáll a tulajdonjog, apport, ellenérték nélküli átadás, megszűnéskor készlet… kivéve : adomány, reklám célból adott ingyenes termék, kis értékű ajándék max. 5 ezer forintig, leltárhiány, selejtezés) és szolgáltatásnyújtás (minden, ami nem termékértékesítés), valamint a Közösségből történő termékbeszerzés, valamint termékimport

A fenti hármas hatálynak együttesen kell fennállnia, ahhoz hogy valaki áfa törvény alá tartozzon.

Teljesítés helye : ahol a termék a szállítás megkezdésekor található, importálásnál belföld, ill. ahol véglegesen összeszerelik, Közösségen belülről történő termékbeszerzésnél a rendeltetési hely. Szolgáltatásnál a teljesítő székhelye (kivéve : ingatlan, teher/személy közlekedés). Ahol ténylegesen történik : kulturális, művészeti, oktatási, szórakoztató szolgáltatások, rakodás, raktározás, javítási, felújítási szolgáltatások, termékhez kapcsolódó szakértői tevékenységek. Megrendelő székhelye : termék bérbeadása, szabadalmi, licence díjak, reklám, tanácsadási, ügyvédi, számviteli, adóügyi, számítástechnikai, fordítói, adatfeldolgozási, banki, biztosítási, munkaerő kölcsönzési, rádiós, televíziós, telekommunikációs, elektronikusan teljesített szolgáltatások, valamint ezen szolgáltatások közvetítése (teljesítési hely belföld, ha harmadik országra esne, de a tényleges használata, élvezete belföldön történik, valamint teljesítési hely harmadik ország, ha belföldre esne, de a tényleges használata, élvezete harmadik országban történik !).

Termékexport : csak, ha a termék a teljesítéstől számított 3 hónapon belül elhagyja a Közösség területét (exportnak minősülnek a közvetlenül kapcsolódó szolgáltatások, és ezek közvetítése)

Mértéke : általában az adóalap 25 %-a. 15 % : tejtermék, élő növény, zöldség, gyümölcs, gabona és malomipari termék, hús készítmény, cukorárú, tüzelőanyag, fogászati kellékek, folyóirat, szemüveg, orvosi műszerek, mezőgazdasági/halászati, szálláshely szolgáltatás, vendéglátásban ételek, televíziós, rádiós szolgáltatás, személyszállítás, előadóművészi, fürdőszolgáltatás, temetés. 5 % : gyógyszerek, könyv. Tárgyi mentes : földterület értékesítés/bérbeadás, lakóingatlan többedik értékesítése, oktatóeszközök bérbeadása, postai, pénzügyi, tőzsdei szolgáltatás, ingatlan bérbeadása, oktatás (OKJ-s, akkreditált, magánóra), egészségügyi, szociális, műsorszórási, sport, szerencsejáték szolgáltatás, engedményezés és tartozásátvállalás (és a fentiek közvetítése, ha az más nevében és javára történik).

Alanyi mentes : ha előző évben a bruttó árbevétel és a tárgyévben várható bevétele nem érte/éri el a 4 millió forintot (bejelentkezéskor, vagy év végéig kérhető a következő évre). Amennyiben bevétele túllépi ezt a küszöböt normál adóalannyá válik és két évig nem választhatja újra az adómentességet. Neki is bevallási, áfa fizetési kötelezettsége van ha : olyan tárgyi eszközt értékesít, vagy egyéb módon kivon a gazdálkodásból, amihez áfa levonási joga volt, Közösségen belülről szerzett be terméket min.10 ezer euró értékben, termékimport esetén.

Bevallás : havonta, ha az előző évben összesítve 1 millió forint befizetendő áfája volt, vagy a tárgyévben év elejétől összesítve ezt az összeget eléri. Éves, ha az előző évi, áfa egyenlege +/- 250 ezer forint közé esett és nincs közösségi adószáma. Egyébként negyedéves bevalló. Negyedéves bevallásra kell áttérnie abban az esetben is, amennyiben tárgyévben év elejétől összesítve az áfa egyenleg a +/- 250 ezer forintot meghaladja, vagy közösségi adószámot kapott. A tárgyévben létrejött, vagy közösségi adószámmal rendelkező cégek alapból negyedévesek.

Bevallás/fizetés határideje : havi bevallás esetén a tárgyhót követő hó 20-a. Negyedévesnél a negyedévet követő hó 20-a. Éves bevallónál pedig a tárgyévet követő év február 15-e.

Nem levonható áfa : tárgyi mentes tevékenységhez, ill. gazdasági körön kívüli célra használja (itt kivétel : kisértékű ajándék, adomány, ingyenes átadás vállalkozási célból független félnek), üzemanyag beszerzés személygépkocsiba, valamint benzin, személygépkocsi, élelmiszer-ital beszerzés (persze, ha nem továbbértékesítési céllal történt), vendéglátás esetén. Ezen kívül személygépkocsi fenntartásához kapcsolódó szolgáltatások (javítás, mosatás), taxi, parkolás, úthasználati díj (előző kettőnél kivétel a 3,5 tonnánál nagyobb járművek), lakóingatlan építése és felújítása, beszerzése (persze, ha nem továbbértékesítési céllal történt), telefon költség 50%-a.

Áfa visszaigényelhető, ha : nettó árbevétel év elejétől a 4 millió forintot eléri, összejön 1 millió forintos bruttó tárgyi eszköz beszerzés (göngyölítve a tárgyi eszközre jutó adó 200 ezerrel meghaladja az ugyanezen időszaki fizetendő adót, visszaigényléskor is volt tárgyi eszköz beszerzésünk és a tárgyi eszközöket megfizettük, beruházás számlán könyveltük), megszűnéskor.

Kivételek, specialitások : hulladékkereskedő, utazási irodák, használt termékforgalmazó, bolti kiskereskedelem, mezőgazdasági termelőbolti kiskereskedelem esetén. Első két esetben kötelező, máshol választható.